严锡忠
问题：
在契税征纳环节存在“先税后证”的做法，是否可以认为契税只需基于不动产合同征税，而无需关心权属登记？或者说，两者之间可否按照“税证分离”来理解？
解答：
“先税后证”是一种操作程序，
严锡忠
问题：
在契税征纳环节存在“先税后证”的做法，是否可以认为契税只需基于不动产合同征税，而无需关心权属登记？或者说，两者之间可否按照“税证分离”来理解？
解答：
“先税后证”是一种操作程序，而不是法律原理。这种操作程序主要在于提升征管效率，因为，契税的征收特点是：1、纳税人分散，契税税率低，直接征收成本效益不明显；2、发生一次性，对纳税人来说并非经常性发生；3、产权交易证明文件集中在房产部门办理。这些特点决定了契税税源分散，直接征收成本高，征收不经济。而采用“先税后证”的做法，无论对征管部门还是纳税人无疑都是便捷的。
但是，“先税后证”本身就表明了税、证不可分离的原则，否则就不存在“后证”一说。如，《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函[2002]622号）规定， “按照现行契税政策规定，购房者应在签订房屋买卖合同后、办理房屋所有权变更登记之前缴纳契税。对交易双方已签订房屋买卖合同，但由于各种原因最终未能完成交易的，如购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳契税款应予以退还”；《关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）指出， “按照现行契税政策规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还”。这充分说明，所谓“先税后证”，没有“后证”，“先税”的效力也会丧失，税、证不仅不可分离，而且再一次证明了契税是以权属的最终确立为依据的。
